Steuern · Entscheidungshilfe
MWST 2027: jährlich abrechnen, Saldosteuersatz oder effektiv?
Seit 2025 können Betriebe mit bis zu CHF 5'005'000 Umsatz inklusive MWST die Mehrwertsteuer einmal im Jahr abrechnen statt vierteljährlich oder halbjährlich. Wer das für 2027 will oder die Abrechnungsmethode wechselt, muss es der ESTV bis Ende Februar 2027 melden. Der Vergleich zeigt, wann welche Methode günstiger ist, mit Rechenbeispiel und Fristen.
Das Wichtigste in Kürze
- Der Saldosteuersatz lohnt sich, wenn Ihr Betrieb weniger einkauft und investiert, als in Ihrer Branche üblich ist. Sonst ist die effektive Methode günstiger. [1]
- Jährlich abrechnen geht mit beiden Methoden: eine Abrechnung im Jahr, dazwischen Raten. [2] [3] [4] [5]
- Gewechselt wird nur auf den 1. Januar. Den Antrag für 2027 stellen Sie bis Ende Februar 2027. [6] [7]
- Teuer wird der Rückweg: Wer später zum Saldosteuersatz zurückkehrt, zahlt Vorsteuer auf Investitionen zurück. [8] [9]
Die Steuer berechnen Sie nach einer von zwei Methoden. Wie oft Sie abrechnen, entscheiden Sie separat.
Die beiden Möglichkeiten
Effektive Methode
Sie versteuern den Umsatz zum gesetzlichen Satz und ziehen die Mehrwertsteuer auf Einkäufen und Investitionen als Vorsteuer ab. Abrechnung vierteljährlich oder auf Antrag jährlich.
Stärken
- Volle Vorsteuer auf Material, Fahrzeugen und Maschinen
- Ein Vorsteuerüberschuss wird ausbezahlt, etwa bei Exporten
- Keine Grenze bei Umsatz oder Steuer
- Die Steuer folgt Ihren tatsächlichen Kosten
Grenzen
- Jede Vorsteuer braucht eine korrekte Rechnung und Buchung
- Privatanteile und gemischte Nutzung korrigieren
- Vier Abrechnungen im Jahr, ausser Sie rechnen jährlich ab
- Zurück zum Saldosteuersatz frühestens nach drei Jahren
Saldosteuersatz
Sie multiplizieren den Umsatz inklusive Mehrwertsteuer mit dem Branchensatz der ESTV, bei Malerei 5,3 Prozent. [10] Vorsteuern ziehen Sie keine ab. Auf Ihren Rechnungen steht weiterhin der gesetzliche Satz. [9]
Stärken
- Keine Vorsteuern ermitteln: Umsatz mal Branchensatz
- Zwei statt vier Abrechnungen im Jahr
- Einzelfirma: Privatnutzung des Geschäftsautos durch den Inhaber ist abgegolten [11]
- Günstiger, wenn Sie weniger einkaufen als Ihre Branche
Grenzen
Die beiden Methoden im Vergleich
| Kriterium | Effektive Methode | Saldosteuersatz |
|---|---|---|
| Aufwand | mittelVorsteuern belegen und verbuchen | gutUmsatz mal Branchensatz |
| Grosse Investitionen | gutVorsteuer voll abziehbar | schwachkein Vorsteuerabzug |
| Weniger Einkauf als branchenüblich | mittelwenig Vorsteuer zum Abziehen | gutgünstiger |
| Exporte, Leistungen aus dem Ausland | gutVorsteuer und Bezugsteuer abziehbar | schwachkeine Rückerstattung, Bezugsteuer kostet |
| Bindung an die Methode | schwachzurück erst nach drei Jahren | mittelmindestens ein Jahr |
| Jährliche Abrechnung | gutmöglich, drei Raten | gutmöglich, eine Rate |
Keine Methode ist immer günstiger. Der Saldosteuersatz rechnet mit der Vorsteuer, die in Ihrer Branche üblich ist. [1] Kaufen Sie weniger ein als der Durchschnitt, fahren Sie mit dem Saldosteuersatz besser. Kaufen oder investieren Sie mehr, gewinnt die effektive Methode. Über mehrere Jahre liegen beide laut ESTV meist nahe beieinander. [9]
Jährliche Abrechnung mit Raten
Mit der jährlichen Abrechnung reichen Sie für 2027 eine einzige Abrechnung ein, bis Ende Februar 2028. [6] Bei der effektiven Methode sind es drei Raten von je einem Viertel der Vorjahressteuer, fällig am 30. Mai, 30. August und 30. November. Mit dem Saldosteuersatz ist es eine Rate von der Hälfte, fällig am 30. August. [3] [6]
- bis Ende Februar 2027Antrag stellenjährliche Abrechnung oder Methodenwechsel im ESTV‑Portal
- Ende Mai 20271. Quartal oder 1. Ratenur effektive Methode
- Ende August 20272. Quartal, 1. Halbjahr oder Rateeffektiv 2. Quartal oder 2. Rate, mit Saldosteuersatz 1. Halbjahr oder die einzige Rate
- Ende November 20273. Quartal oder 3. Ratenur effektive Methode
- Ende Februar 2028Abschluss 2027letzte Abrechnung oder Jahresabrechnung, Rest bezahlen
Die Zahltermine bleiben also fast gleich: Sie sparen Abrechnungen, nicht Zahlungen. Die Raten können Sie im Portal bis zehn Tage vor Fälligkeit anpassen. [6]
Decken die Raten nach einer Kürzung zusammen weniger als die Hälfte der Jahressteuer, mit Saldosteuersatz weniger als 35 Prozent, widerruft die ESTV die jährliche Abrechnung auf das übernächste Jahr. Dasselbe gilt, wenn Sie die Jahresabrechnung nicht einreichen und die ESTV schätzen muss oder wenn sie offene Beträge betreibt. Liegt Ihr Umsatz drei Jahre in Folge über der Grenze, endet die jährliche Abrechnung auf das nächste Jahr. [4] Zu viel bezahlte Raten verzinst die ESTV nicht; ein Guthaben erhalten Sie erst mit der Jahresabrechnung. [2] Wer regelmässig mehr Vorsteuer als Steuer hat, etwa wegen Exporten, rechnet deshalb besser monatlich ab. [5]
Rechenbeispiel: Malergeschäft mit Investition 2027
Ein Malergeschäft in Lachen mit vier Mitarbeitenden rechnet heute mit dem Saldosteuersatz ab. Umsatz CHF 600'000 ohne MWST, steuerbarer Aufwand für Material, Fahrzeugbetrieb, Kleinwerkzeug und Büro CHF 150'000 ohne MWST, jeweils im selben Jahr verbraucht. 2027 kauft der Betrieb einen Lieferwagen und ein Spritzgerät für zusammen CHF 80'000 ohne MWST und nimmt sie gleich in Gebrauch. Soll er für 2027 zur effektiven Methode wechseln? Weil er danach drei Jahre effektiv abrechnen muss, zählen die Jahre 2027 bis 2029. Umsatz, Aufwand, Vorräte und Steuersätze bleiben gleich; eine höhere Mehrwertsteuer ab 2028 ist nicht eingerechnet. Saldosteuersatz Malerei 5,3 Prozent, Normalsatz 8,1 Prozent. [10] [14]
| Position | Effektiv in CHF | Saldosteuersatz in CHF |
|---|---|---|
| Umsatz 2027 mit 8,1 Prozent MWST | 648'600 | 648'600 |
| Steuer auf dem Umsatz | 48'600 | 34'376 |
| Vorsteuer auf dem laufenden Aufwand | −12'150 | 0 |
| Vorsteuer auf der Investition | −6'480 | 0 |
| Steuer 2027 | 29'970 | 34'376 |
| Steuer 2028 und 2029, je Jahr | 36'450 | 34'376 |
| Total 2027 bis 2029 | 102'870 | 103'128 |
Eigene Berechnung, vereinfacht und ohne Gewähr, auf Franken gerundet. Saldosteuersatz: 5,3 Prozent auf dem Umsatz inklusive MWST. [15] Nicht eingerechnet sind die Korrekturen der Vorsteuer beim Wechsel der Methode.
Im Jahr der Investition spart die effektive Methode CHF 4'406. 2028 und 2029 kostet sie je CHF 2'074 mehr, weil das Malergeschäft weniger einkauft, als der Saldosteuersatz für Malerei annimmt. Über die drei Jahre bleiben CHF 258 Vorteil.
- 2027 mit Investitioneffektiv 29'970Saldo 34'376
- 2028 und 2029, je Jahreffektiv 36'450Saldo 34'376
Die Korrekturen beim Wechsel können die Rechnung kippen. Für 2027 holt der Betrieb die Vorsteuer auf seinen Vorräten ganz und auf Fahrzeugen und Geräten im Umfang des Zeitwerts nach, in der ersten Abrechnung 2027 unter Ziffer 410. Dafür braucht er eine Inventarliste per 31. Dezember 2026. [7] [15] Kehrt er 2030 zurück, zahlt er die Vorsteuer auf dem Zeitwert aller Gegenstände zurück, auch auf Vorräten und auf 2027 nachgeholten Beträgen mit Restwert. Allein für die Investition sind es 40 Prozent oder CHF 2'592, und aus dem Vorteil wird ein Minus von CHF 2'334. [7] [9]
Eine geplante Investition nehmen Sie deshalb besser erst 2027 in Gebrauch. Das Jahr der Ingebrauchnahme zählt ganz: Ein Lieferwagen, der im Dezember 2026 unter dem Saldosteuersatz in Gebrauch kommt, bringt beim Wechsel nur noch 80 Prozent der Vorsteuer zurück. [9]
Was passt zu Ihrem Betrieb?
Effektive Methode passt, wenn …
- Ihr Betrieb viel Material einkauft oder investiert
- Sie exportieren oder oft mehr Vorsteuer als Steuer haben
- Ihre Buchhaltung laufend und vollständig geführt wird
Saldosteuersatz passt, wenn …
- Ihr Betrieb weniger einkauft und investiert, als in Ihrer Branche üblich ist
- In den nächsten drei Jahren keine grossen Investitionen anstehen
- Sie den Aufwand für die Mehrwertsteuer klein halten wollen
Unsere Einschätzung
Für Betriebe ohne grosse Investitionen ist der Saldosteuersatz die einfachere Wahl, und über die Jahre weicht die Steuer laut ESTV meist kaum von der effektiven Methode ab. [9] Anders als die Einzelfirma versteuern GmbH und AG den Privatanteil am Geschäftsauto auf dem Lohnausweis, auch jenen des Inhabers, zum Saldosteuersatz. [9]
Die effektive Methode lohnt sich bei viel Material, bei Investitionen, bei Exporten und bei Dienstleistungen aus dem Ausland. Die Bezugsteuer auf solchen Dienstleistungen ziehen effektiv abrechnende Betriebe gleich wieder als Vorsteuer ab; mit dem Saldosteuersatz bleibt sie als Kosten. [16] [11] Bauen oder renovieren Sie eine eigene Werkstatt, sinkt der Zeitwert dieser Vorsteuer nur um einen Zwanzigstel pro Jahr; ein späterer Wechsel zum Saldosteuersatz wird dann teuer. [8]
Die jährliche Abrechnung passt, wenn Ihre Buchhaltung ohnehin laufend nachgeführt ist und Sie die Raten zuverlässig zahlen. Sie spart Arbeit bei den Abrechnungen, nicht bei der Buchhaltung: Wer Belege erst im Februar sortiert, findet Fehler spät. Wie ein digitaler Belegfluss die Buchhaltung aktuell hält, zeigt der Beitrag Treuhand online oder vor Ort.
Häufige Fragen
Welchen Saldosteuersatz hat meine Branche?
Beispiele aus der Verordnung der ESTV: Malerei und Gipserei 5,3 Prozent, Elektroinstallationen 4,5 Prozent, Schreinerei 3,7 Prozent, Treuhand und Unternehmensberatung 6,2 Prozent. [10] Wegen der Steuergrenze von CHF 108'000 können Sie mit 5,3 Prozent nur bis rund CHF 2,04 Mio. Umsatz inklusive MWST zum Saldosteuersatz wechseln, mit 6,2 Prozent bis rund CHF 1,74 Mio. [15] Wer eine Grenze drei Jahre in Folge überschreitet, muss auf das vierte Jahr zur effektiven Methode wechseln und das innert 60 Tagen melden; sonst stellt die ESTV rückwirkend um. [7] [9] Macht eine weitere Tätigkeit mehr als 10 Prozent Ihres Umsatzes aus, gilt dafür ein eigener Satz mit getrennter Verbuchung, auch mehr als zwei Sätze sind möglich. [11] [12]
Wer kann den Saldosteuersatz nicht wählen?
Unter anderem Betriebe in einer MWST-Gruppe, Betriebe mit mehr als der Hälfte ihres Umsatzes an verbundene, effektiv abrechnende Firmen und Betriebe, die Mieten freiwillig versteuern wollen. [7] Das betrifft oft Holding- und Immobilienstrukturen.
Ändern die MWST-Sätze 2027?
Nein. 2027 gelten weiterhin 8,1, 2,6 und 3,8 Prozent. [14] Am 29. November 2026 wird über einen Normalsatz von 8,5 Prozent für die 13. AHV-Rente abgestimmt, in Kraft frühestens Anfang 2028; der reduzierte Satz bliebe bei 2,6 Prozent. [18] Eine Änderung der Steuersätze erlaubt keinen vorzeitigen Wechsel der Methode. [9]
Was passiert, wenn ich eine Rate zu spät bezahle?
Dann schulden Sie Verzugszins, auch ohne Mahnung. [13] Er beträgt 2026 und 2027 4 Prozent; unter CHF 100 verzichtet die ESTV darauf. [19] [2] Bleibt eine Zahlung auch nach der Mahnung offen, kann die ESTV betreiben und widerruft dann die jährliche Abrechnung auf das übernächste Jahr. [13] [4] Die Ratenrechnungen kommen nicht per Post, sondern ab April ins ESTV‑Portal. [2] [6]
Quellen und Rechtsgrundlagen
- Fedlex: Mehrwertsteuergesetz (MWSTG), Art. 37Abs. 1: Grenzen CHF 5'024'000 Umsatz und CHF 108'000 Steuer; Abs. 2: Steuer gleich Umsatz inklusive Steuer mal Saldosteuersatz; Abs. 3: branchenübliche Vorsteuerquote; Abs. 4: mindestens eine Steuerperiode, zurück zur Saldosteuersatzmethode frühestens nach drei Jahren, Wechsel auf Beginn einer Steuerperiode.
- Eidgenössische Steuerverwaltung: MWST-Info 15 «Abrechnung und Steuerentrichtung», Ziff. 2.1Ziff. 2.1: jährliche Abrechnung unabhängig von der Methode, Umsatzgrenze inklusive MWST; Ziff. 2.1.3: Ratenrechnungen nur im Portal, kein Postversand; Ziff. 2.1.4: Verzugszins auf Raten, Rechnung erst nach der Schlusszahlung, kein Zins unter CHF 100, kein Vergütungszins auf zu viel bezahlten Raten; Ziff. 2.1.5: Widerruf bei Raten unter 50 bzw. 35 Prozent; Ziff. 6: Auszahlung eines Überschusses.
- Fedlex: MWSTG, Art. 86aAbs. 2 und 3: Raten aus der Steuerforderung der letzten Steuerperiode, effektiv drei Raten zu je einem Viertel, mit Saldosteuersatz eine Rate zur Hälfte; Abs. 5: Anpassung auf Antrag; Abs. 6: fällig 150, 240 und 330 Tage bzw. 240 Tage nach Beginn der Steuerperiode.
- Fedlex: Mehrwertsteuerverordnung (MWSTV), Art. 76a–76dArt. 76a: Neueintragung, Antrag innert 60 Tagen ab Zustellung der MWST‑Nummer; Art. 76b: Antrag spätestens 60 Tage nach Beginn der Steuerperiode, Umsatzgrenze im Vorjahr, drei Jahre fristgerechte Abrechnung und Zahlung; Art. 76c Abs. 2: Widerruf bei dreimal überschrittener Umsatzgrenze (nächste Periode), zu starker Ratenkürzung, Ermessenseinschätzung oder Betreibung (übernächste Periode); Art. 76d: Anpassung der Raten nur vor Fälligkeit.
- Fedlex: MWSTG, Art. 35 und 35aArt. 35: vierteljährlich, mit Saldosteuersatz halbjährlich, monatlich bei regelmässigem Vorsteuerüberschuss, jährlich bis CHF 5'005'000 Umsatz aus steuerbaren Leistungen; Art. 35a: Verweigerung oder Widerruf bei Pflichtverletzungen, mindestens eine ganze Steuerperiode, Rückkehr erst nach drei Steuerperioden, Wechsel auf Beginn einer Steuerperiode.
- Eidgenössische Steuerverwaltung: Jährliche AbrechnungAntrag im Portal bis 60 Tage nach Beginn der Steuerperiode (Ende Februar); Raten ab April im Portal, fällig am 30. Mai, 30. August und 30. November bzw. am 30. August; Anpassung bis zehn Tage vor Fälligkeit; Jahresabrechnung bis Ende Februar des Folgejahres; Gründe für die Beendigung.
- Fedlex: MWSTV, Art. 77, 78, 79 und 81Art. 77 Abs. 2 und 3: Ausschlüsse, unter anderem Gruppenbesteuerung und über 50 Prozent Umsatz an verbundene, effektiv abrechnende Personen, keine Option für ausgenommene Leistungen; Art. 78: Neueintragung 60 Tage; Art. 79: Meldung spätestens 60 Tage nach Beginn der Steuerperiode, Grenzen im Vorjahr, Abs. 3: Rückzahlung auf dem Zeitwert einschliesslich der als Einlageentsteuerung korrigierten Anteile, mit Art. 31 Abs. 3 MWSTG; Art. 81 Abs. 3: Pflichtwechsel nach drei Jahren über einer Grenze; Abs. 4: Einlageentsteuerung in der ersten Abrechnungsperiode, mit Art. 72 und 73 (nicht gebrauchte Gegenstände ganz, Jahr der Ingebrauchnahme zählt ganz).
- Fedlex: MWSTG, Art. 31Abs. 1: Rückerstattung einschliesslich der als Einlageentsteuerung korrigierten Anteile; Abs. 3: Zeitwert, Vorsteuer pro abgelaufenes Jahr um einen Fünftel (bewegliche Gegenstände) bzw. einen Zwanzigstel (unbewegliche Gegenstände) reduziert.
- Eidgenössische Steuerverwaltung: MWST-Info 12 «Saldosteuersätze»Ziff. 1.2: Pauschale für die gesamte Vorsteuer, längerfristig kaum Abweichung, Rechnungen mit gesetzlichem Satz; Ziff. 2.2.1 und 3.2.1: kein vorzeitiger Wechsel bei Änderung der Steuersätze; Ziff. 2.2.2 und 3.2.2: verspätete Meldung wird nicht bewilligt, Meldung bei Grenzüberschreitung; Ziff. 2.2.3: Rückzahlung auf dem Zeitwert, das Jahr der Ingebrauchnahme zählt ganz; Ziff. 3.2.3: Einlageentsteuerung unter Ziffer 410; Ziff. 8: Leistungen an das Personal.
- Fedlex: Verordnung der ESTV über die Höhe der Saldosteuersätze nach Branchen und Tätigkeiten, AnhangIn Kraft seit 1. Januar 2025: Malerei / Tapeziererei und Gipserei 5,3 Prozent, Elektroinstallationsunternehmen 4,5 Prozent, Schreinerei 3,7 Prozent, Treuhandbüro und Unternehmensberatung 6,2 Prozent.
- Fedlex: MWSTV, Art. 84, 86, 91 und 92Art. 84 Abs. 3: Erträge je Saldosteuersatz getrennt verbuchen; Art. 86: eigener Satz für jede Tätigkeit über 10 Prozent; Art. 91: Bezugsteuer zum gesetzlichen Satz; Art. 92: Eigenverbrauch, etwa die Privatnutzung durch den Inhaber einer Einzelfirma, mit dem Saldosteuersatz abgegolten.
- Eidgenössische Steuerverwaltung: Saldosteuersätze ab 1. Januar 2025Mehr als zwei Saldosteuersätze möglich, 10-Prozent-Regel je Tätigkeit, Wegfall der Mischbranchen und des besonderen Verfahrens für Exporte (Formular 1050).
- Fedlex: MWSTG, Art. 71, 86 und 87Abrechnung und Zahlung innert 60 Tagen nach Ablauf der Abrechnungsperiode; Art. 86 Abs. 2 und 10: Betreibung nach Mahnung, auch bei jährlicher Abrechnung; Art. 87: Verzugszins ohne Mahnung, auch auf verspäteten Raten.
- Fedlex: MWSTG, Art. 25Normalsatz 8,1 Prozent, reduzierter Satz 2,6 Prozent, Sondersatz für Beherbergung 3,8 Prozent bis längstens 31. Dezember 2027.
- Eidgenössische Steuerverwaltung: Saldosteuersätze und Pauschalsteuersätze, Fragen und AntwortenSteuer gleich Bruttoumsatz inklusive MWST mal Saldosteuersatz; Höchstumsätze je Satz im Jahr vor dem Wechsel (5,3 Prozent: CHF 2,04 Mio., 6,2 Prozent: CHF 1,74 Mio.); Wechsel im ESTV‑Portal unter den Abrechnungsmodalitäten im Service «MWST abrechnen»; Korrekturen über die Ziffern 415 und 410.
- Fedlex: MWSTG, Art. 28Abs. 1 Bst. b: Abzug der deklarierten Bezugsteuer als Vorsteuer.
- Fedlex: MWSTV, Art. 123, Fassung ab 1. Januar 2027Abs. 2 Bst. b: elektronisches Verfahren über das Portal für die jährliche Abrechnung; Bst. c: für die Saldosteuersatzmethode, in Kraft ab 1. Januar 2027.
- Bundesamt für Sozialversicherungen: Volksabstimmung über die AHV-Zusatzfinanzierung durch eine Erhöhung der MehrwertsteuerVeröffentlicht am 5. Oktober 2026: Abstimmung am 29. November 2026; Normalsatz von 8,1 auf 8,5 Prozent, Sondersatz von 3,8 auf 4 Prozent, reduzierter Satz unverändert; Inkrafttreten frühestens Anfang 2028.
- Eidgenössische Steuerverwaltung: Keine Änderung der Vergütungs- und Verzugszinssätze für 2027Meldung vom 22. September 2026: Verzugszins und Vergütungszins auf Rückerstattungen 2027 unverändert 4 Prozent.
Stand 3. November 2026. Das Rechenbeispiel ist vereinfacht.
Allgemeine Information ohne Gewähr; massgebend sind Gesetz, Reglemente und die Beurteilung im Einzelfall.
